La fiscalidad en temas de Innovación

Enrique Señaris González
Arcelor Mittal
Responsable para todo el Sur de Europa en temas de fiscalidad

Sistema de ayudas a la investigación y el desarrollo
Comparatiamente es uno de los más beneficiosos del mundo (España), muy ventajoso y atractivo para las multinacionales.

Por qué surge? Una exigencia para los países desarrollados, eficiencia y el % del PIB destinado al I+D+i, con la implicación entre el sector público y privado.

La ayuda fiscal tiene el inconveniente de que como no genera beneficios no puede acceder a las desgravaciones.
El incentivo se recibe si es que el proyecto se rentabiliza, con su evolución económica.
Otro objetivo es la actualización de la base tecnológica del mercado científico y tecnológico español. Para fomentar la investigación científica en la empresa. GLobal Player.
¿si estás generando pérdidas otorgas un incentivo fiscal?
La normativa actual es previa a la entrada a la Unión Europea.
Ley 3/2009 Política Legislativa Española

Notas Básicas
EBITDA
ventas de la empresa
- costes de ventas (c. fijos + c. variables)
- costes estructural
= EBITDA
- depreciación
= EBIT
- intereses
= Resultados antes de impuestos (RAI)
- impuestos
= resultados netos

Capital invertido: la inversión necesaria en el negocio- Puede financiarse por los accionistas o por los bancos.
Los mercados financieros se fijan en el ROCE return on capital EBIT. Los bancos se fijan y recomiendad de acuerdo a las proyecciones significativas a futuro.
Valoración del negocio en base a:
ROCE=EBIT/capital invertido

¿Dónde están las subvenciones (cubren costes generando o no beneficios) y las ayudas fiscales (solo cuando se generan beneficios)?

I+D es una inversión
Ventajas de canalizar las ayudas fiscales
Son un sistema que guarda la confidencialidad
En el caso de las subvenciones debe de difundirse antes de realizar el proyecto de I+D+i
A diferencia de las subvenciones, sobre éstas se debe pagar impuestos. Las ayudas fiscales no vuelven a pagar impuestos.
El que no paga impuestos no puede acceder a esta ayuda.
No lo asume la Administración financieramente.
Las CCAA son actualmente las que tienen la motivación de desarrollar estos instrumentos para favorecer su tejido industrial.
La documentación debe justificar el I+D en lo que se ha gastado el dinero y ligar con la memoria.

CONSENSO INTERNACIONAL
Manual de Frascati: definición de I+D
Manual de Oslo: innovación
Programa PROFIT:fomento de la investigación tecnológica.
CDTI: desarrollo tecnológico, precompetitiva, tecnologías emergentes a la empresa
La normativa fiscal no necesariamente coincide con lo que las instituciones financieras consideran I+D+i

LEY I+D EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Mejora tecnológica sustancial: NOVEDAD
- INDAGACIÓN, MEJORA TECNOLÓGICA SUSTANCIAL, QUE NO SEA CASUAL, SUPERIORES A LOS EXISTENTES
- ORIGINALIDAD, SER EL PRIMERO
- PLANIFICADO

El éxito o no de los resultados no quita que se acceda a la ayuda fiscal.
La investigación es básica o la primera parte de la investigación aplicada.

Cuando se acerca a la aplicación industrial de tecnología o DESARROLLO se torna más sombrío y conflictivo el tema de la fiscalidad con la Administración.

La innovación es planificada aunque no necesariamente novedosa u original (evaluación más subjetiva, 10% desgravación). En temas de investigación, la evaluación es más objetiva (entre 10%, 30% y 50% de desgravación) la diferencia está en la capacidad de dejar claro que la empresa es la primera en tal o cual tecnología o conocimiento.
La fiscalidad está sujeta a una revisión durante 3 años.
Proceso de certificación que con caracter previo se puede certificar pericialmente que sea o no I+D o innovación. Es optativo, aunque da una inseguridad jurídica.

Tener en cuenta lo que NO ES I+D

La investigación termina con un proyecto piloto.
Software: progreso científico y tecnológico? incorporado a tecnologñia nueva y parte de un proyecto mayor, sí. Es bastante restrictivo resultante del Manual de Frascati.
Muestrario: relacionado con algo totalmente nuevo.

Ayuda entre el 30% y 50% para la I+D
Para la innovación hasta el 10%

Triple requisito:
gastos directos
aplicados efectivamente
individualizados por proyectos

Localización por la actividad desarrollada (25% en España)
Los equipamientos no necesarimente deden ser propios de España.

Ej: PULL subcontratación en centros de investigación Israel o EEUU
Actualmente, solo lo realizado ene España puede utilizarse para la fiscalidad.

¿A quién encargo la actividad, a quién corresponde la actividad?
La deducción fiscal se aplica a la empresa que encarga o subcontrata la I+D, quien asume el riesgo.
Caso de las multinacionales: fábricas en distintos países de la UE. Las investigaciones son diferentes en cada pais. Ej: central de R&D (I+D). Entidades legales distintas de las fábricas. Los laboratorios investigan temas distintos. Coste de I+D por tonelada de producto de uso de ese recurso. En le caso de que no haya laboratorio en donde se encuentra la fábrica.
Consolidación fiscal

Base de deducción de los gastos
No cabe imputar los costes indirectos
Solamente los que estan claramente relacionados con el proyectos.
Bienes de inmovilizado: amortización parcial de lo utilizado para la investigación y desarrollo. Ej: instalaciones, costes de tener parada la fábrica para hacer las pruebas, tiempo de uso de las instalciones con el parte de producción
Servicios encargados a terceros: por el total
Personal: no necesariamente de alta cualificación, se justifca con un parte interno de las horas que dedica a su trabajo en I+D
Costes de laboratorios, parte proporcional del uso

La reforma fiscal desde 2007 en España
CRITERIOS:
1-INDAGACIÓN: mejora tecnológica sustancial + riesgo tecnológico
2-ORIGINALIDAD: gran avance técnico en el sector
3-PLANIFICACIÓN: plan + recursos
Definición conceptual-->Pasos practicos-->Documentación

Porcentajes de deducción: 30%, ver otras proporciones por año, media y por encima de la media.

Incentivos fiscales en otros países
Actualmente en España se han reducido la tasa de impuestos y también las deducciones

Francia, tiene un sistema similar al de España. Más restrictivo y fomenta más a investigación básica y aplicada. No cubre la parte del desarrollo, prototipos, pruebas y test. Ventajas: si en 3 años no recuperas el dinero, la administración lo convierte en una subvención. En la práctica I+D no puede hacerse efectivamente fuera de Francia debida a la burocracia y las demás trabas administrativas de certificación. Rentas y royalties tributan solo al 15%.
PORTUGAL
POLONIA: dejan deducir el gasto en I+D más de una vez
AUSTRIA
REP. CHECA: dejan deducir el gasto I+D en más de una oportunidad
BÉLGICA: no da créditos fiscales o muy limitados. Las rentas de patentes tributan a un régimen privilegiado.
ITALIA: no tiene algo destacable
REINO UNIDO: hasta 175% gastos I+D. Corporate venturing investmente compañías que se dedican exclusivamente a investigar, se incentiva a las otras compañías que invierten en esta de I+D, otorga crédito fiscal
LUXEMBURGO:
ALEMANIA: no significativo
IRLANDA: software, impuesto sociedades muy bajo, limita la subcontratación, exención total procedente de las patentes (pendiente de resolución por la UE).
HOLANDA: bonifica a través de la deducción personal a los investigadores.

AUSTRALIA: DEDUDCIÓN HASTA EL 125%, crédito hasta el 175% en costes laborales, plan estratégico
CANADÁ: del 20% al 40%, permite la devolución cuando no se generen beneficios
EEUU: restringido a ciencias físicas, biológicas y computer science. Tener en cuenta diferencias con impuestos federal y estatales. Tener actualmente Plan OBAMA para las ayudas a empresas en el Congreso de EEUU.
MÉXICO: plan estratégico utilizable durante 10 años.

Tener en cuenta:
Las desgravaciones fiscales donde la empresa tiene una mayor presencia.
Tener en cuenta la vinculación del tipo de investigación con la localización de los centros de I+D
Aceptación de los niveles de riesgos que admiten los distintos países

España: SISTEMAS FISCALES PROPIOS
->País Vasco: 3 PROVINCIAS: VISCAIA, GUIPUZCOA Y ALAVA
no se adaptan a las normativas del Reino de España
tienen tipos menores
caben muchos gastos por consultoría
permite hasta el 20% cuando está vinculado a la Universidad u organismos similares
GUIPUZCOA: en temas de innovación plantea cambio radical: nuevas actividades que creen valor, de alguna manera ampplia el abanico de lo que puede incluir la innovación similar a lo que indica el Manual de Oslo. Condición que la ID se situe en esta zona, que la fábrica se encuentre localizada, tiendas o venderse en la zona (sin transporte), centro de logística (punto de salida), estas 3 deben suponer el 25% de la actividad y tener domicilio Fiscal en la zona.
->Navarra: 40% para todo, 10% adicional para los investigadores en exclusiva, mantienen criterios similares a los del Estado Español, obliga a tener de antemano la certificación y toda la documentación para obtener la deducción.


El sistema español te permite deducir en los próximos 15 años las inversiones en I+D

FASES EN EL PROCESO DE ACREDITACIÓN DE LAS AYUDAS FISCALES
Cómo identificar los proyectos?
gestión del conocimiento
las pequeñas mejoras no están estandarizadas
cuentas
información sectorial
información de publicaciones especializadas

cómo individualizar los gastos relacionados directamente con I+D?
costes y reporte de RRHH
costes de los materiales para los ensayos
paradas de las instalaciones, es una de las partes más difíciles de justificar, tiempo de equipos
colaboraciones externas, vinculados a las facturas, con descripción clara de lo que está realizando, los materiales empleados y vinculados, separar los contratos predefinidos de I+D y por otra parte la innovación

MEMORIAS TÉCNICAS para justificar las deducciones fiscales
no existe un modelo estandarizado para la M. Técnica
Sí para la M. Económica
Adjuntar el curriculum de los profesionales vinculados

indagación: el riesgo que corre la empresa
originalidad: el estado del arte, con respecto a la competencia
planificación: cronograma de actividades, tareas, recursos (humanos ¿quiénes y poqué?, materiales ¿qué y por qué?)
resultados
capacidad tecnológica de la empresa, del partner tecnológico, ...
Fuente: apuntes de clase del Master de Innovación