La certificación de la I+D+i - Perspectiva de la Consultoría Externa

Juan José Enterría Galguera VER LINKED IN
Asesor I+D+i

Para la certificación debe existir una norma
Fiabilidad del esquema para la acreditación y certificación
Acreditadora en España: ENAC
Entidades Certificadoras: AENOR,

Actividades certificables
proyectos de I+D+i
sistemas de gestión de I+D+i UNE 166002:2006

PROCESO DE CERTIFICACIÓN
Interés de la empresa en implantar un sistema de gestión de I+D+i
Para organizar la actividad de innovación
Solicitud de la empresa y el alcance solicitado (identificación del objeto de la certificación, la actividad específica)
Planificación (auditoría y calendario) en función del tamaño de la empresa y del grado de especialización necesaria
Nota: 166002 se certifica la gestión (sistema, organización), no se certifica el proyecto en particular
Auditoría de la certificación
Fase 1: primer contacto con la empresa, visita, se audita el conjunto de requisitos (generales), en realidad si existe un sistema, proyectos, manuales, vigilancia tecnológica, se defne el alcance de la certificación (1-2 semanas), documentación, planificación, se emite un informe provisional
Fase 2: en no más de 3 meses (aproximadamente), para evaluar, se observan los proyectos y las herramientas, se emite un informe de las 2 fases.
Informe de certificación: cómo está implantado el sistema de gestión, en dfinitiva las "no conformidades" para que la empresa elabore un plan correctivo
Con en informe PAC (plan de acciones correctoras de la empresa) la entidad certificadora (AENOR) evalúa
La empresa debe mantener el ciclo y somerterse a la auditoría de seguimiento (1 año) de la certificación, no es necesario revisar todo el umplimiento de toda la norma, existe una serie de requisitos indispensables
Seguimiento un 2º año, PAC consecuencia de las no conformidades
3º año de renovación, máximo 1 año, el certificado tiene una validez de 3 años, la auditoría es integrada, PAC consecuencia de las no conformidades
Revisiones cada 3 años

SISTEMAS DE I+D+i
Definición del alcance, conceptos I+D+i aplicacbles de UNE 166000. Distinguir entre investigación, desarrollo e innovación del PROYECTO teniendo en cuenta el aspecto de la fiscalidad (ver la legislación). Hay proyectos que son claros y otros que se encuentran en los límites que no son necesariamente muy claros. Cambio de áreas, líneas de innovación, más activo
organiza, planifica, hace seguimiento
Proyectos en ejecución: actuales, su existencia, son los que definen el alcance de la certificación
Códigos UNESCO (estructura que organiza el conocimiento humano), los proyectos tienen que cumplir con al menos 6 puntos del listado de campos de ciencia y tecnología
Analogías muy fuertes con ISO 9000
Focalización de la innovación en ámbitos determinados

AUDITORÍA DE CERTIFICACIÓN
El resultado es un intercambio de información
Puntos de la norma auditados
Puntos fuertes y oportunidades de mejora
Requisito por requisito para cumplir la norma y certificar
Lo imprescindible son las evidencias de que se cumplen (o no) las normas
Resumen: datos de la auditoría, se entrega la fecha del final de la auditoría para que se entiendan, el consultor debe explicar con claridad los resultados de la auditoría
Conformidades (NO), incumplimientos de las normas, deben estar indicados, que impiden certificar a la empresa, indicar la categorización de las NC (menor, mayor, tela de juicio, grave). Frecuencia: revisión del sistema, auditoría interna, control de la documentación, no certificación ISO 9000, herramientas de gestión y proyectos , seguimiento de los proyectos, no están completas, análisis interno y externo, periodicidad, vigilancia tecnológica (ambiciosas, no recursos sufcientes), problemas de interpretación de la norma, ambiguedad de la UNE 166002 (validez, eficacia y cumplimiento de la norma), problemas de homogeneización conforme a la interpretación de la norma, enfoque- Debe reflejar ejemplos y evidencias de las NC. Ser objetiva, evitar ambiguedades como "parece, términos condicionales, ambiguos o que se presten a mayores dudas".
Observaciones: incumplimientos que no se consideran NC, la empresa no está obligada, no es necesario dar información correctora, es una constatación de hechos, personas que participan de la auditoría
Si corresponde a una auditoría de seguimiento debe informarse los puntos no auditados (no es necesario auditar todos los punto de la norma)
Es una auditoría muestral, no se cubre toda la extensión de las activiades de la empresa

PLAN DE ACCIONES CORRECTORAS (PAC)

Planificación y puesta en marcha de correcciones de las NC, y las evidencias de implantación y cierre

Evaluación del PAC por los técnicos de la certificación

Concesión de la certificación (por 3 años)

UNE 166002

Es un anorma muy alineada con la ISO 9000, dado que se habla de un sistema de gestión, con muchos eleentos en común basado en la mejora contínua y satisfacción de las partes (al empresa, la sociedad, los accionistas, loc consumidores)

Comparativa ISO 9000 y UNE 166002

ver:
INNOVACIÓN Y ANÁLISIS DE CICLO DE VIDA

http://www.asoc-cca.es/docu/Normas.pdf

IMPLANTACIÓN DE LOS SISTEMAS DE I+D+i

Que existan indicadores (medibles), no necesariamente cuantitativos con respecto a las mejoras y los objetivos

Coherencia de los objetivos de las Políticas de I+D+i y los indicadores

Implicación de la Dirección de la Empresa, revisión del sistema por la Dirección (se integra a la gestión???), toma de decisiones (efectividad), coherencia con la información obtenida

Gestión de los recursos, importante actividad en Recursos Humanos (subcontratación?), identificar las competencias, formación. Infraestructuras, requisitos de calibración (grado de exigibilidad) aunque la cuantificación no es objetivo de I+D+i sino de comparación

Problemas en el análisis interno y externo: frecuencia,

Fuente: Apuntes de clase del Master de Innovación de la Universidad de Oviedo

Normalización

AENOR www.aenor.es
Juan Lucas Delegación de Asturias
Los Casos de éxito en materia de normalización
gestión de calidad
Transporte internacional

Ej 1: 1 millón de empresas certificadas en el mundo, China un caso especial
Es una manera de colocar los productos en el mundo, con reglas consensuadas, generalmente acepatadas en todo el mundo
Ej 2: los contenedores para el comercio internacional, materiales, soportes, tupo de transporte totalmente definido,ancho de via para los ferrocarriles, estandares, traslado más sencilla, posibilitar la venta de la infraestructura entre los distintos paises

La nomarlización es siempre de aplicación voluntaria, aunque en algunos casos aparezcan en la legislación, de manera complementaria con la Administración Pública con respecto a su actividad legisladora
Buscar documental "maravillas modernas"

Las nuevas tecnologías favorecen el trabajo en redes
Ej: estandarización abierta W3C que utiliza un modelo de innovación abierta en la que cualquiera puede aportar sus conocimientos y observaciones

Mecanismos de normalización tradicionales y centenarios
Su funcionamiento se basa en el consenso para aprobar el documento de la normalización, es lo que le da fuerza al contenido que se ve reflejado en la norma
Busca unificar los criterios, requisitos, maneras de hacer sobre determinadas materias y un lenguaje común en cualquier lugar donde de implante las normas
Delimitados y marcados, relacionada con la terminología y las definiciones de los conceptos. Esto se debe a que su uso se aplica para una variedad de transacciones en donde es necesario partir de unos conceptos comunes

EL OBJETIVO ES MEJORAR LA CALIDAD, SEGURIDAD Y EL IMPACTO AMBIENTAL
Ej: ISO 27001 gestion de la seguridad de la información, no implantada en España por problemas en la terminología debido a que no hay acuerdo o consenso

Norma del encaje de bolillos y métodos de ensayo, Xunta de Galicia, como forma de transferencia de tecnología, para ser consultado por cualquier persona en el mundo y ser transmitido de una manera formal

DEFINICIONES DE LA NORMALIZACIÓN
Se basa en la experiencia
Documento voluntario
Accesible al público
El comité tiene la obligación de informar a las personas si se solicita
Alegaciones y comentarios de 2 meses
Las normas aparecen en el BOE www.boe.es
En su elaboración participan todas las partes interesadas
Elaborado por consensoAprobado por organismo reconocido AENOR, ISO, https://www.dte.us.es/tec_inf/itis/estr_comp/comunicaciones2.pdf

La normalización no es lo mismo que la certificación

Las normas facilitan información: para diseño, fabricación y comercialización

Contenido: producción, sustancias químicas, variedades, tamaños, tejido, designación de tallas, adhesivos, método de ensayo. Condiciones de servicio, accesibilidad, equipamiento, parámetros de servicio, paso de rosca, tipo de material, dureza.

Ej: Asturias, participan las empresas de materiales eléctricos
Ej: tamaño y calidad del papel, "el ángel azul alemán", los chips, las tarjetas de crédito
Caso que no funciona actualmente: sistema eléctrico internacional, generación, transporte, consumo final.
Cargadores de teléfonos móviles.

Leer ISO vinculado a Windows
http://myspace.wihe.net/microsoft-oficce-open-xml-ooxml-ahora-bajo-la-norma-oficial-iso/

TIPOS DE ESPECIFICACIONES (elaboración, adopción y aplicación)
Especificaciones de empresa
Normas
Reglamentaciones

Nota: las normas se venden al peso, por cantidad de páginas

Elaboración de las normas
UNE Casquillos y portalámparas
Comité técnico de normalización (AEN/CIN)
Fabricantes
Consumidores y usuarios
Admisnistración
Centros de investigación
Laboratorios
Normas UNE
AENOR proporciona el marco de trabajo para que el resultado de los comités asuman el consenso para llegar a NORMALIZACIÓN

Niveles de certificación en el mundo
ver ISO 9001:2000
China, Italia, Japón, España, India, Alemania, US, Reino Unido

Normalizar es el proceso por el cual se elaboran las normas, cada pais tiene un solo organismo normalizador. Hay organismos de normalización que también certifican.

Certificación

Consultoría es el asesoramiento, no pueden hacerlo las empresas de certificación

CERTIFICADOS MÁS CONOCIDOS
ISO 9000 de calidad
ISO 14000 de gestión ambiental
China,Japón, España, Italia, Reino Unido, Corea, Estados Unidos, Alemania, Suecia
Ej: Universidad de Kyoto

ISO 27000 seguridad de la información
garantiza y asegura que todos los procesos vinculados con los soportes TIC son seguros

Impacto de la normalización
Simplifica los textos legales
Facilita politicas
Ayuda al desarrollo económico
Agiliza

ISO, CEI, CEN, CENELEC, EISI
ISO http://www.iso.org/iso/home.htm
CENELEC http://www.cenelec.eu/Cenelec/Homepage.htm

Beneficios de participacióne en los Comités Técnicos de Normaliación (CTN)
Aprendizaje
Posibilidad de incluir en el anorma de referencia tecnología o características de la empresa que participa en el CTN
Posición dominante en el mercado
Permite conocer el estado del arte, novedades y tendencias, cuestiones de seguridad
Grupo de interés en influir en el sector
Conocimiento e información para que la organización mejore y se adelante
Reducción de los costes de I+D+i
Alianzas estratégicas con los distintos actores del mercado
Garantías para la comercialización
Mejora contínua de la calidad
Conocer anticipadamente las normas que afectarán al entorno

La normalización en España
La normalización del Turismo en España
Inicio 2005


Fuente: apuntes de clase del master en innovación de la Univ. Oviedo

Notas:
Real Decreto 278/2007 http://www.mtas.es/es/publica/revista/numeros/69/doc1.pdf y http://www.boe.es/boe/dias/2007/02/24/pdfs/A08037-08040.pdf
Grupo Abengoa
CEN http://www.cen.eu/cenorm/homepage.htm
http://www.abengoa.es/sites/abengoa/es/index2.html
WEB 2.0 http://www.elcomerciodigital.com/gijon/20090511/television/asturias-punto-encuentro-20090511.html
http://www.internetmeetingpoint.net/

La normalización de las actividades vinculadas a la I+D+i

Esteban Fernández Rico
Universidad de Oviedo

Asturias es la región con mayor cantidad de empresas certificadas con UNE

UNE 166000 Mayo 2006 terminología y definiciones
UNE 166001 Mayo 2006 requisitos de proyectos I+D+i
UNE 166002 Mayo 2006 requisitos del sistema de gestión
UNE 166004:2003 Ex competencia y evaluación de auditores
UNE 166005:2004 In guia de aplicación para sector de biene de equipo

Muy importante para las deducciones fiscales 166001 166002 metodología de hgestión de los proyectos para respaldar todo el proceso para avalar las desducciones pertinentes
UNE 166006 mayo 2006 vigilancia tecnológica

NO se refieren a los procesos sino a las actividades de I+D+i para que sea homologable

Comprenden definiciones, terminología e indicadores para esto sea comparable en toda la CE, son voluntarias

Existen otras que sí son preceptivas como las normas de contabilidad u otras recogidas en la legislación.

Auditoria vinculado exclusivamente a la norma
Autoevaluación es más amplio y abierto, e incorpora fortalezas, debilidades y plan de mejora para enriquecer el mismo proceso

Con respecto al cluster si puede haber consecuncias en cuanto a la explotación comercial

La importancia de incorporar indicadores del cumplimiento de metas con origen en los objetivos

Unidad de I+D+i es la ejecutora de los proyectos
Unidad de Gestión I+D+i administra la cartera de los proyectos

DOCUMENTO DEL PROYECTO I+D+i
1- Elaboración del abstract, resumen
2- Introducción: antecedentes, tecnologías que se estásn utilizando, finalidad del proyecto, grupos que trabajan en la temática del proyecto, bibliografía
3- Objetivos del proyecto: hipótesis del proyecto
4- Antecedentes y resultados previstos
Objetivos específicos: frases cortas, con infinitivo inicial,
POsibilidad de proyectos coordinados, empresas, univerisdades
Metodología y plan de trabajo: detalle y precisión que se propone, cronograma, planificación, tareas, tiempos, personas que van a intervenir, equipamiento que se va a utilizar, disponibilidad o adquisición, justificación de la financiación de los equipos
5- beneficios del proyecto, difusión, contribuciones al avance de la tecnología
6-Historial del equipo, la solvencia, las capacidades
7- Financiación y presupuesto, elementos, materiales, servicios, gastos, compra de bibliografía
8- Capacidad de formar a investigadores en I+D+i

Ver ejemplo Innova-IDEPA
Subvenciones dirigidas a empresas del Principado de Asturias, en el marco del programa de INNOVA-IDEPA (Convocatoria cerrada)
http://www.idepa.es/sites/web/idepaweb/servicios/ayudas/buscador/ficha.jsp?resource=/system/idepa/contents/ayudas/ayuda1175245547650.html#formularios

Aenor Certificación de Proyectos de I+D+i
http://www.aenor.es/desarrollo/certificacion/productos/tipo.asp?tipop=8

Planificación estratégica (para pasar de una situación de referencia X a otra Y con base en...)
Misión
Visión
Valores
Ejes de actuación (innovación, internacionalización, ...)


Líneas
Objetivos
Responsables
Recursos
Indicadores

Fuente: Apuntes de clase del Master de Innovación - Univ. Oviedo

Incentivos fiscales I+D - Grupo Temper

Jorge Sarmiento
Grupo Temper

Gestión de proyectos de innovación
1- identificar la oportunidad de negocio, se genera el concepto de la solución-orientada al mercado (segmentos particulares), con grupos de trabajo multifuncionales
2- diseño conceptual, modelización del proyecto, valoración (factor crítico de éxito), prototipos, selección adecuada de las iniciativas desde el punto de vista de la rentabilidad corporativa, atractivo; cuantificación del mercado, tamaño, participación, estimación de ventas y precios, el público objetivo, actividades de la competencia, lo que están desarrollando los competidores, canales de venta, procesos de compra (prescriptor, usuario final, distribuidor. Estudio técnico: diseño, funcionalidad, innovación, ensayos necesarios, homologaciones, pretest del mercado. Valoración económica: costes de la producción, precio de venta en el tiempo, inversiones necesarias para el proyecto, certificaciones, negociación con los proveedores, valoración económica del proyecto (medidas de los beneficios: VAN, TIR, payback o plazo de recuperación de las inversiones, punto muerto)
3- aprobación interna en la empresa, dirección corporativa, timing definitivo x Dción. Financiera (las realidades del proyecto), puesta en marcha y seguimiento, coste medio ponderado de capitales (WACC), flujo de caja libre, análisis de rentabilidad desde el primer acopio de materias primas hasta el último cobro, guía de reflexión para las acciones correctoras
Guía: estructura financiera de la empresa, gestión de los stocks, eficiencia de fabricación, ciclo de caja, impacto de tipo de cambio y la inflación, expecctativas de mercado, gestión de compras, productividad de la mano de obra, repercusión de la estructira, gestión de la scapacidad productiva, rentabilidad conjunta de proyecto (fabricante-comercial)
4- puesta en marcha, plan de trabajo, solicitud de subvenciones (memoria técnica, memoria económica, plan de trabajo), lanzamiento. CDTI (Nacional, Chineka, Eureka, CENIT, Fondo Tecnológico), Mrio. Industria (PROFIT, Plan Sectorial), FICYT, IDEPA.
El reconocimiento del proyecto por parte de un organismo de fomento de I+D+i es la base para definir las activaciones para calcular el impacto fiscal. La concesión de ayudas dek organismo competente se puede utilizar para obtener la financiación en una institución bancaria.
Ayudas: solicitud, propuesta de resolución, aceptación de ayuda, resolución definitiva, ejecución y justificación, certificación definitiva (base de la fiscalidad) y pago de la ayuda.
5- activación de los gastos, basado en las instituciones que prestan las ayudas y las subvenciones. Cuando existe un retorno demostrable del proyecto (coherencia con la realidad del mercado, la experiencia de la empresa), evalación anual en auditorías, riesgo de hipotecar ejercicios futuros
6- seguimiento del proyecto, actulización y revisión periódica del rendimiento del proyecto, ajustes y acciones correctoras, cumplimiento de condiciones de ayudas, auditorri anual de todos los gastos activados vivos en el balance


Fuente: Apuntes de clase del Master de Innovación - U. Oviedo

Incentivos fiscales a la I+D

Juan Ignacio Molina Baquero
Inspector de Hacienda del Estado

Principal problema para acceder a los incentivos: la calificación y ajuste a la definición fiscal de la I+D+i.
Es mayor el acceso a la definición de la innovación, que presenta unas tasas menores a las de la I+D.
En los casos en que efectivamente la empresa realice I+D es factible recuperar un elevado porcentaje de la inversión en I+D.
Ejemplo: nómina de personal dedicado a I+D. Inicialmente 35% que puede llegar hasta el 50% de recuperación. Además, una deducción adicional del 20% por personal investigador.
Es posble acceder también a subvenciones.

Todos los aspectos señalados en Art. 11 y 23 se refieren exclusivamente a I+D no así para la innovación tecnológica!!! La I+D se premia debido a que para lograr el éxito en estas actividades implica antes muchos fracasos en el proceso.
La administración es muy restrictiva de acierdo con la interpretación de los incentivos fiscales, para que solo las empresas que efectivamente realizan sean objeto de las deducciones.

Incentivos fiscales en base imponible:
1- Amortización acelereada de inversiones vinculadas
2- Nuevo desde 2009, para empresas que tienen I+D como núcleo central del negocio.


El impuesto de sociedades
Base imponible
se multiplica por un tipo de gravamen (32,5%; por otra parte, 25% y 30% para entidades de reducida dimensión menores a 8 millones de euros)
el resultado es la CUOTA ÍNTEGRA
se desccuentan las BONIFICACIONES y las DEDUCCIONES por DOBLE IMPOSICIÖN
se obtiene la CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA
DEDUCCIONES por la realización de determinadas actividades (I+D+i, actividad exportadora, diccapacitados, formación profesional)
da lugar a la CUOTA LÍQUIDA
(-) los pagos a cuenta
finalmente se obtiene CUOTA DIFERENCIAL

La base imponible está integrada básicamente por: los resultados contables (beneficios y pérdidas), las correscciones contables (art. 11 y art. 23) y BIN
Se hace una distinción y premio fiscal a las empresas que se dedican a I+D y ceden esos resultados a otras empresas que las explotan comercialmente.
El beneficio fiscal lo que hace (art.11) posterga el pago, pero no se evita su pago sino que se difiere.



Clases de incentivos a la I+D en el sistema fiscal español (Real Decreto Legislativo 4/2004 Impuesto sobre las sociedades, en vigor desde 2005)
1- INCENTIVOS FISCALES EN LA BASE IMPONIBLE (art. 11 y art. 23)
1.1 Libertad de amortización para elementos inmovilizados material e intangible afectos a I+D
1.2 Amortización acelerada para edificios afectos a I+D. Permite recuperar la inversión en solo 10 años.
1.3 Libertad de amortización para los gastos de I+D para inmovilizado intangible
1.4 Reducción de ingresos procedente de determinados activos intangibles


2- INCENTIVOS FISCALES EN CUOTA (art 34)

¿Cuál es el PROBLEMA que se ha SOLUCIONADO con la actividad que se intenta justificar con la I+D?
CONCEPTO FISCAL DE LAS ACTIVIDADES EN I+D
1- INVESTIGACIÓN: indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico. RESPONDE A NECESIDADES INSATISFECHAS Y ÁMBITO CIENTÍFICO PARTICULARMENTE
2- DESARROLLO: aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como la mejora sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
3- INCLUYE I+D:
3.1 Materialización de los nuevos productos o procesos (plano, esquema...)
3.2 creación de primer prototipo no comercializable y demostración inicial o proyectos piloto
3.3 Diseño y elaboración de muestrario para el lanzamiento de un nuevo producto
3.4 Software avanzado


REDUCCIÓN DE INGRESOS PROCEDENTES DE DETERMINADOS ACTIVOS INTANGIBLES (desde 2008)
Las emprasas para determinar la base imponible van a computar solo la mitad relacionada con la actividad en particular.
Objetivos:
Desarrollo de las actividades en las empresas, producir I+D y producir intangibles
Internacionalización
Reducción de la dependencia tecnológica

Beneficio fiscal: para ingresos que proceden de la cesión de derechos para la explotación de patentes, modelos, planos, procedimientos secretos, informes de experiencias industriales, comerciales o científicas, se integrará en la base imponible en su 50%.
Limitaciones:
1- No se aplica a partir del ejercicio en el que los ingresos beneficiados excedan el coste multiplicado por seis
3.1 No dan derecho el uso de marcas, obras literarias, artísticas o científicas incluidas las cinematográficas
3.2 Derechos personales como el de imagen
3.3 Programas informáticos, equipos industriales, comerciales o científicos

Mecanismos previos de seguridad jurídica


Fuente: Apuntes de clase del master de innovación

Nunca renuncies a tus sueños - Augusto Cury

Augusto Cury hace una propuesta sencilla y clara en su obra "No renuncies a tus sueños. Una puerta abierta a la felicidad" en la que con una lectura de unos pocos minutos nos podemos encontrar con interesantes anécdotas de cuatro personajes que no renunciaron a sus ideales. Definitivamente, una introducción al potencial de lo que muchas veces queda relegado a un lugar marginal. Espero que lo disfruten.

La fiscalidad en temas de Innovación

Enrique Señaris González
Arcelor Mittal
Responsable para todo el Sur de Europa en temas de fiscalidad

Sistema de ayudas a la investigación y el desarrollo
Comparatiamente es uno de los más beneficiosos del mundo (España), muy ventajoso y atractivo para las multinacionales.

Por qué surge? Una exigencia para los países desarrollados, eficiencia y el % del PIB destinado al I+D+i, con la implicación entre el sector público y privado.

La ayuda fiscal tiene el inconveniente de que como no genera beneficios no puede acceder a las desgravaciones.
El incentivo se recibe si es que el proyecto se rentabiliza, con su evolución económica.
Otro objetivo es la actualización de la base tecnológica del mercado científico y tecnológico español. Para fomentar la investigación científica en la empresa. GLobal Player.
¿si estás generando pérdidas otorgas un incentivo fiscal?
La normativa actual es previa a la entrada a la Unión Europea.
Ley 3/2009 Política Legislativa Española

Notas Básicas
EBITDA
ventas de la empresa
- costes de ventas (c. fijos + c. variables)
- costes estructural
= EBITDA
- depreciación
= EBIT
- intereses
= Resultados antes de impuestos (RAI)
- impuestos
= resultados netos

Capital invertido: la inversión necesaria en el negocio- Puede financiarse por los accionistas o por los bancos.
Los mercados financieros se fijan en el ROCE return on capital EBIT. Los bancos se fijan y recomiendad de acuerdo a las proyecciones significativas a futuro.
Valoración del negocio en base a:
ROCE=EBIT/capital invertido

¿Dónde están las subvenciones (cubren costes generando o no beneficios) y las ayudas fiscales (solo cuando se generan beneficios)?

I+D es una inversión
Ventajas de canalizar las ayudas fiscales
Son un sistema que guarda la confidencialidad
En el caso de las subvenciones debe de difundirse antes de realizar el proyecto de I+D+i
A diferencia de las subvenciones, sobre éstas se debe pagar impuestos. Las ayudas fiscales no vuelven a pagar impuestos.
El que no paga impuestos no puede acceder a esta ayuda.
No lo asume la Administración financieramente.
Las CCAA son actualmente las que tienen la motivación de desarrollar estos instrumentos para favorecer su tejido industrial.
La documentación debe justificar el I+D en lo que se ha gastado el dinero y ligar con la memoria.

CONSENSO INTERNACIONAL
Manual de Frascati: definición de I+D
Manual de Oslo: innovación
Programa PROFIT:fomento de la investigación tecnológica.
CDTI: desarrollo tecnológico, precompetitiva, tecnologías emergentes a la empresa
La normativa fiscal no necesariamente coincide con lo que las instituciones financieras consideran I+D+i

LEY I+D EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Mejora tecnológica sustancial: NOVEDAD
- INDAGACIÓN, MEJORA TECNOLÓGICA SUSTANCIAL, QUE NO SEA CASUAL, SUPERIORES A LOS EXISTENTES
- ORIGINALIDAD, SER EL PRIMERO
- PLANIFICADO

El éxito o no de los resultados no quita que se acceda a la ayuda fiscal.
La investigación es básica o la primera parte de la investigación aplicada.

Cuando se acerca a la aplicación industrial de tecnología o DESARROLLO se torna más sombrío y conflictivo el tema de la fiscalidad con la Administración.

La innovación es planificada aunque no necesariamente novedosa u original (evaluación más subjetiva, 10% desgravación). En temas de investigación, la evaluación es más objetiva (entre 10%, 30% y 50% de desgravación) la diferencia está en la capacidad de dejar claro que la empresa es la primera en tal o cual tecnología o conocimiento.
La fiscalidad está sujeta a una revisión durante 3 años.
Proceso de certificación que con caracter previo se puede certificar pericialmente que sea o no I+D o innovación. Es optativo, aunque da una inseguridad jurídica.

Tener en cuenta lo que NO ES I+D

La investigación termina con un proyecto piloto.
Software: progreso científico y tecnológico? incorporado a tecnologñia nueva y parte de un proyecto mayor, sí. Es bastante restrictivo resultante del Manual de Frascati.
Muestrario: relacionado con algo totalmente nuevo.

Ayuda entre el 30% y 50% para la I+D
Para la innovación hasta el 10%

Triple requisito:
gastos directos
aplicados efectivamente
individualizados por proyectos

Localización por la actividad desarrollada (25% en España)
Los equipamientos no necesarimente deden ser propios de España.

Ej: PULL subcontratación en centros de investigación Israel o EEUU
Actualmente, solo lo realizado ene España puede utilizarse para la fiscalidad.

¿A quién encargo la actividad, a quién corresponde la actividad?
La deducción fiscal se aplica a la empresa que encarga o subcontrata la I+D, quien asume el riesgo.
Caso de las multinacionales: fábricas en distintos países de la UE. Las investigaciones son diferentes en cada pais. Ej: central de R&D (I+D). Entidades legales distintas de las fábricas. Los laboratorios investigan temas distintos. Coste de I+D por tonelada de producto de uso de ese recurso. En le caso de que no haya laboratorio en donde se encuentra la fábrica.
Consolidación fiscal

Base de deducción de los gastos
No cabe imputar los costes indirectos
Solamente los que estan claramente relacionados con el proyectos.
Bienes de inmovilizado: amortización parcial de lo utilizado para la investigación y desarrollo. Ej: instalaciones, costes de tener parada la fábrica para hacer las pruebas, tiempo de uso de las instalciones con el parte de producción
Servicios encargados a terceros: por el total
Personal: no necesariamente de alta cualificación, se justifca con un parte interno de las horas que dedica a su trabajo en I+D
Costes de laboratorios, parte proporcional del uso

La reforma fiscal desde 2007 en España
CRITERIOS:
1-INDAGACIÓN: mejora tecnológica sustancial + riesgo tecnológico
2-ORIGINALIDAD: gran avance técnico en el sector
3-PLANIFICACIÓN: plan + recursos
Definición conceptual-->Pasos practicos-->Documentación

Porcentajes de deducción: 30%, ver otras proporciones por año, media y por encima de la media.

Incentivos fiscales en otros países
Actualmente en España se han reducido la tasa de impuestos y también las deducciones

Francia, tiene un sistema similar al de España. Más restrictivo y fomenta más a investigación básica y aplicada. No cubre la parte del desarrollo, prototipos, pruebas y test. Ventajas: si en 3 años no recuperas el dinero, la administración lo convierte en una subvención. En la práctica I+D no puede hacerse efectivamente fuera de Francia debida a la burocracia y las demás trabas administrativas de certificación. Rentas y royalties tributan solo al 15%.
PORTUGAL
POLONIA: dejan deducir el gasto en I+D más de una vez
AUSTRIA
REP. CHECA: dejan deducir el gasto I+D en más de una oportunidad
BÉLGICA: no da créditos fiscales o muy limitados. Las rentas de patentes tributan a un régimen privilegiado.
ITALIA: no tiene algo destacable
REINO UNIDO: hasta 175% gastos I+D. Corporate venturing investmente compañías que se dedican exclusivamente a investigar, se incentiva a las otras compañías que invierten en esta de I+D, otorga crédito fiscal
LUXEMBURGO:
ALEMANIA: no significativo
IRLANDA: software, impuesto sociedades muy bajo, limita la subcontratación, exención total procedente de las patentes (pendiente de resolución por la UE).
HOLANDA: bonifica a través de la deducción personal a los investigadores.

AUSTRALIA: DEDUDCIÓN HASTA EL 125%, crédito hasta el 175% en costes laborales, plan estratégico
CANADÁ: del 20% al 40%, permite la devolución cuando no se generen beneficios
EEUU: restringido a ciencias físicas, biológicas y computer science. Tener en cuenta diferencias con impuestos federal y estatales. Tener actualmente Plan OBAMA para las ayudas a empresas en el Congreso de EEUU.
MÉXICO: plan estratégico utilizable durante 10 años.

Tener en cuenta:
Las desgravaciones fiscales donde la empresa tiene una mayor presencia.
Tener en cuenta la vinculación del tipo de investigación con la localización de los centros de I+D
Aceptación de los niveles de riesgos que admiten los distintos países

España: SISTEMAS FISCALES PROPIOS
->País Vasco: 3 PROVINCIAS: VISCAIA, GUIPUZCOA Y ALAVA
no se adaptan a las normativas del Reino de España
tienen tipos menores
caben muchos gastos por consultoría
permite hasta el 20% cuando está vinculado a la Universidad u organismos similares
GUIPUZCOA: en temas de innovación plantea cambio radical: nuevas actividades que creen valor, de alguna manera ampplia el abanico de lo que puede incluir la innovación similar a lo que indica el Manual de Oslo. Condición que la ID se situe en esta zona, que la fábrica se encuentre localizada, tiendas o venderse en la zona (sin transporte), centro de logística (punto de salida), estas 3 deben suponer el 25% de la actividad y tener domicilio Fiscal en la zona.
->Navarra: 40% para todo, 10% adicional para los investigadores en exclusiva, mantienen criterios similares a los del Estado Español, obliga a tener de antemano la certificación y toda la documentación para obtener la deducción.


El sistema español te permite deducir en los próximos 15 años las inversiones en I+D

FASES EN EL PROCESO DE ACREDITACIÓN DE LAS AYUDAS FISCALES
Cómo identificar los proyectos?
gestión del conocimiento
las pequeñas mejoras no están estandarizadas
cuentas
información sectorial
información de publicaciones especializadas

cómo individualizar los gastos relacionados directamente con I+D?
costes y reporte de RRHH
costes de los materiales para los ensayos
paradas de las instalaciones, es una de las partes más difíciles de justificar, tiempo de equipos
colaboraciones externas, vinculados a las facturas, con descripción clara de lo que está realizando, los materiales empleados y vinculados, separar los contratos predefinidos de I+D y por otra parte la innovación

MEMORIAS TÉCNICAS para justificar las deducciones fiscales
no existe un modelo estandarizado para la M. Técnica
Sí para la M. Económica
Adjuntar el curriculum de los profesionales vinculados

indagación: el riesgo que corre la empresa
originalidad: el estado del arte, con respecto a la competencia
planificación: cronograma de actividades, tareas, recursos (humanos ¿quiénes y poqué?, materiales ¿qué y por qué?)
resultados
capacidad tecnológica de la empresa, del partner tecnológico, ...
Fuente: apuntes de clase del Master de Innovación

Conferencia de Wagner Kamakura en la Universidad de Oviedo

Identifying grwth potencials with internal benchmarking across product categories and markets
Autores: Rex Yuxing Du y Wagner Kamakura

Promociones durante la crisis: paga 1 y lleva 2
Cuál es nuestra situación actual en los mercados?